Трудовые споры пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам (или, как его часто называют, «декретные») является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Разберемся, кому и в каком размере положена декретная выплата, какова продолжительность и особенности ее получения.

Важно понимать, что на декретные могут рассчитывать только женщины (в отличие от пособия по уходу за ребенком). Все категории получателей пособия по беременности и родам в 2019 году перечислены в Федеральном законе от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». К ним относятся женщины:

безработные (уволенные в связи с ликвидацией организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их безработными)

обучающиеся по очной форме обучения

проходящие военную службу по контракту

усыновившие ребенка и относящиеся к вышеперечисленным категориям

Если женщина одновременно получает право на пособие по уходу за ребенком и пособие по беременности и родам, она может выбрать лишь одно из этих пособий

Обратите внимание: пособие по беременности и родам в 2019 году выплачивается только за период одноименного отпуска. Это значит, что если женщина не воспользуется правом на указанный отпуск и продолжит работать (и, соответственно, получать заработную плату), то пособие ей не положено. Работодатель в данной ситуации не вправе предоставить женщине сразу два вида выплат: и зарплату, и пособие. Следовательно, за дни работы будет выплачена заработная плата. Как только женщина решит воспользоваться правом на отпуск по беременности и родам и он будет оформлен, выплата зарплаты прекратится и работодатель начислит пособие.

Пособие по беременности и родам выплачивается по месту работы, службы или иной деятельности. Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, пособие выплачивается органами соцзащиты по месту жительства (месту фактического пребывания или фактического проживания).

Обратите внимание: если сотрудница является совместителем и в течение двух предшествующих лет трудилась у одних и тех же работодателей, то пособие по беременности и родам в 2019 году ей платят оба работодателя.

Пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС .

Перечень необходимых документов приведен в Федеральном законе от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Вам понадобятся:

заявление о назначении пособия (составляется в свободной форме)

справка о сумме заработка для расчета пособия

Документы для получения пособия по беременности и родам в 2019 году можно направить в электронной форме, а также почтой — в последнем случае предоставляются не оригиналы, а заверенные копии

При обращении за декретными выплатами важно не пропустить срок подачи документов — шесть месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

После того, как женщина предоставит пакет необходимых документов, страхователь в течение десяти календарных дней назначает ей пособие. Если пособие по беременности и родам платит работодатель, то оно выдается вместе с ближайшей зарплатой. Если же пособием обеспечивают органы соцзащиты, то выплата осуществляется почтой либо через банк не позднее 26-го числа месяца, следующего за месяцем приема документов. Соблюсти сроки назначения и выплаты пособия по беременности и родам поможет производственный календарь.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска.

Размер декретных выплат зависит от статуса получательницы:

Работающие женщины получают пособие в размере 100% среднего заработка

Уволенные в связи с ликвидацией организации – в размере 300 рублей

Студентки – в размере стипендии

Военнослужащие-контрактницы – в размере денежного довольствия

Если стаж застрахованной женщины составляет менее шести месяцев, она может рассчитывать на пособие в размере не выше МРОТ (с 1 января 2019 года – 11 280 рублей)

С 2013 года женщинам не предоставляется право выбора порядка расчета пособия

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка и не зависит от стажа сотрудницы (в отличие от пособия по временной нетрудоспособности). Для удобства расчет пособия можно представить в виде следующей схемы:

доходы за 2 календарных года
(предшествующих году наступления декрета)
делим на
количество дней в этом периоде
умножаем на
количество дней декрета

Во-первых, средний заработок за каждый из двух календарных лет не должен превышать определенного максимума. Этот максимум законодательно установлен – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС за соответствующий год. В 2017 году эта сумма составляла 755 000 рублей, в 2018 году – 815 000 рублей. То есть при расчетах по каждому году нужно использовать ту сумму, которая меньше.

Во-вторых, величина среднего дневного заработка (то есть частного от деления доходов за два года на количество дней) теперь законодательно ограничена . Допустимый максимум определяется так: берём предельные базы для начисления взносов в ФСС за два предшествующих декрету года, складываем и полученную сумму делим на 730.

В-третьих, из общего количества календарных дней в двухлетнем периоде следует исключить:

Периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком

Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период НЕ начислялись страховые взносы

В-четвертых, если в течение двух предшествующих декрету лет сотрудница брала отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком, то эти периоды, как видим, будут исключены из подсчетов. Однако женщине в этом случае предоставлено право заменить такие периоды (один год или оба) предшествующим годом (двумя годами), дабы это привело к увеличению размера декретных выплат.

источник

Понятие «декретный отпуск» в юридической практике отсутствует. Так принято говорит об отпуске, когда женщина собирается стать матерью.
Каждая женщина имеет право «уйти в декрет». Под этим понятием подразумевается:

отпуск по беременности и родам;
отпуск по уходу за своим ребёнком до достижения им 1,5 лет;
отпуск по уходу за своим ребёнком до достижения им 3 лет.

Право на декрет в 2018 году гарантировано каждой женщине ст. 255 ТК РФ и ст. 256 ТК РФ. В числе женщин, имеющих право на такой отпуск:

работающие по трудовому договору;
имеющие официальный статус безработной;
студентки;
военнослужащие;
работающие в военных ведомствах как гражданский персонал.

Женщина, которая работает официально по трудовому договору, имеет право на получение пособия по беременности и родам, а затем и по уходу за ребёнком. Если женщина не работает, то она может получить пособие по уходу за ребёнком через органы социальной защиты по месту регистрации.

Согласно ст. 255 ТК РФ, оплачиваемый отпуск по беременности и родам предоставляется женщине:

при нормальном течении беременности на срок 140 дней – 70 дней до родов и 70 дней после родов;
если роды проходят с осложнениями и женщине делают кесарево сечение, то врач роддома имеет право продлить ей послеродовый отпуск на срок до 86 дней. Общая продолжительность отпуска будет 156 дней;
если женщина ждёт одновременно двоих и более детей, то до родов ей положено 84 дня, а после родов – 110 дней. Эти дни оплачиваются, исходя из среднего заработка женщины за последние 2 года.

На такое пособие в 2018 году могут рассчитывать только женщины, официально осуществляющие трудовую деятельность, так как выплачивается оно из средств фонда социального страхования. Отчисления в этот фонд идут только с официальной заработной платы.

Согласно Федеральному закону от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», получать такое пособие имеют право следующие категории женщин:

официально трудоустроенные;
женщины, которые были уволены в период до 12 месяцев перед таким отпуском, с ликвидируемого предприятия;
студентки, обучающиеся по очной форме обучения и получающие стипендию;
женщины, которые проходят военную службу по контракту;
женщины, которые относятся ко всем вышеперечисленным категориям, но которые усыновили ребёнка в возрасте до 3 месяцев.

Если женщина одновременно приобретает право на получение пособия по уходу и по беременности (как в случае с усыновлением новорожденного), то она может выбрать только один вид выплат.
Если женщина не уходит в отпуск, а продолжает работать и получать зарплату, то она теряет право на пособие по беременности. Работодатель не имеет право выплачивать женщине и зарплату, и пособие.
Если женщина в течение последних двух лет работала на основном месте работы, а также и по совместительству, то пособие ей должны выплачивать оба работодателя.

Пособие за отпуск по беременности и родам предоставляется женщине на основании следующих документов:

больничный лист. Он оформляется в женской консультации, где женщина состоит на учёте. Продлить больничный имеет право врач, принимавший роды у женщины;
заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ей отпуск по беременности и родам. Оно пишется в произвольной форме, но на бланке организации;
копия паспорта женщины – станица с фотографией и регистрацией;
номер карты или банковского счёта, куда будет перечислено пособие. Женщина может получить его и на руки. Это не запрещено законом;
справка о доходах с места работы. Она выдаётся в бухгалтерии и является подтверждением рассчитанного пособия;
заявление на выплату пособия. Оно пишется точно также как заявление на отпуск, но указывается просьба выплатить пособие.

Больничный лист выдаётся сразу же либо на 140 дней, либо на 184 дня (при многоплодной беременности). Закрывается он сразу же в день выдачи.

Для оформления отпуска по уходу за ребёнком до 1,5 лет женщина должна подготовить следующие документы:

копию свидетельства о рождении малыша;
заявление на имя работодателя о предоставлении ей отпуска по уходу за своим ребёнком, пока ему не исполнится 1,5 года. Заявление пишется в произвольной форме, либо на бланке предприятия;
справку с работы мужа, что он этот отпуск не использует и пособие не получает;
копию страниц паспорта с фотографией и регистрацией;
номер карты или банковского счёта, куда будет перечисляться пособие;
заявление на выплату ей пособия по уходу за ребёнком. Оно пишется точно также как и заявление на отпуск, но с просьбой о выплате пособия.

Максимальный размер пособия по беременности и родам ограничен законом. Ограничено не само пособие, а максимальный размер заработка женщины за год.
В 2016 году максимальный заработок женщины составляет 718 тысяч рублей, а в 2017 году – 755 тысяч рублей. Эти периоды будут использоваться для расчёта выплат женщинам, которые будут уходить в декрет в 2018 году.

Для расчёта декретных выплат в 2015 году, необходимо использовать заработок женщины за 2014 и 2013 года. В 2013 году максимальный размер годового дохода составлял 568 тысяч рублей.
Максимальный размер пособия в 2018 году равен (755 000 + 718 000) / 730 * 140 = 282 493, 40 рублей.

Для расчёта пособия по уходу за ребёнком также нужен средний заработок женщины. Размер такого пособия равен 40% от среднего заработка за последние 2 года, но не больше максимального значения, установленного законом.
Максимальный размер такого пособия в 2016 году равен (624 000 + 670 000) / 730 * 30,4 * 0,4 = 21 554, 82 рублей в месяц.

Пособие выплачивается в размере 100% от среднего заработка «декретницы» за последние 2 года, независимо от стажа его работы у данного работодателя. Об этом сказано в Федеральном Законе №255 от 01.11.2011 года. То есть, для женщины, уходящей в декрет в 2017 году, для расчёта необходимо использовать заработок за 2015 и 2016 гг.
Для расчёта средней заработной платы необходимо учитывать:

саму заработную плату;
премии;
отпускные;
командировочные выплаты;
другие выплаты, имеющие отношение к труду и указанные в справке 2-НДФЛ.

Для расчёта среднедневного заработка нужно взять количество дней за 2 года. Это 730 дней (731, если год високосный). Но из расчёта необходимо исключить:

дни, когда женщина была на «больничном»;
предыдущий отпуск по беременности и родам;
предыдущий отпуск по уходу за своим ребёнком до 1,5 лет;
административный отпуск;
другие периоды в работе, когда заработная плата, а, следовательно, и взносы в ФСС, не начислялась.

Оплата декретного отпуска происходит в течение 3 дней с момента, когда женщина принесла больничный лист.

Иностранным гражданкам, которые работают в России по трудовому договору, пособие по беременности и родам выплачивается по российскому законодательству из средств ФСС.
По таким же правилам выплачиваются пособия и гражданкам Белоруссии, Армении и Казахстана.

Расчёт декретных в 2017 году необходимо начать с подсчёта годового дохода работницы за 2015 и 2016 года. При правильном ведении бухгалтерского учёта, сумму дохода можно взять из справки по форме 2-НДФЛ.

Затем нужно рассчитать фактическое количество дней, которые исключаются из периода. Делается это на основании кадровых документов.
Страховой стаж женщины влияет не на факт получения пособия, а на его размер. Если стаж работы женщины менее 6-ти месяцев, то расчёт декретных производится из МРОТ. В 2016 году он составляет 6 204 рублей.

Расчёт отпуска по беременности и родам производит врач их женской консультации, где женщина состоит на учёте. Как правило, женщина уходит в декрет в 30 недель (при многоплодной беременности – в 28 недель). День ухода рассчитывает врач, исходя из медицинских показателей женщины.
Больничный сразу же выдаётся на 140 дней или на 184 дня. При нормальном течении беременности, но при осложнённых родах, врач роддома продлевает женщине послеродовый период до 86 дней. Работодатель обязан будет доплатить пособие за эти дни.

Начисление пособия происходит суммарно за весь отпуск. В ст. 15 Закона № 255-ФЗ сказано, что женщина должна получить это пособие не позднее чем через 10 дней с момента сдачи больничного листа работодателю или в ближайшую дату выплаты заработной платы или аванса другим сотрудникам. Пособие можно получить на руки, а можно на банковский счёт или банковскую карточку. Это не оговаривается в законе.
Пособие по уходу за ребёнком выплачивается в размере 40% от средней заработной платы в месяц. Расчёт такого пособия аналогичен расчёту отпускных и пособия по беременности и родам.

Например, женщина последние 2 года имела оклад в 24 000 рублей. Никаких дополнительных выплат она не получала. Она отработала полностью 2 года, то есть, вычитаемых периодов у неё нет. Отпуск по беременности и родам составляет 140 дней.
Пособие по беременности и родам будет равно: (24 000 * 24) / 730 * 140 = 110 465, 70 рублей.
Исходя из тех же данных, до 1,5 ребёнку эта женщина будет получать пособие в размере (24 000 * 24) / 730 * 30,4 * 0,4 = 9 594, 70 рублей.

Если женщина имеет официальный статус безработной, то пособие рассчитывается, исходя из минимального размера пособия по безработице. То есть, она получит: 438, 87 / 30 * 140 = 2 048, 06 рублей. А по уходу за ребёнком (438,87 * 24) / 730 * 30,4 * 0,4 = 175, 45 рублей.

Если стаж женщины менее 6-ти месяцев, то величина пособия будет рассчитываться, исходя из МРОТ. Его величина в 2016 году равна 6 204 рублей.
Женщина получит пособие в размере: (6 204 * 24) / 730 * 140 = 28 555, 40 рубля.

Для расчёта пособия по уходу за ребёнком также используется МРОТ. Исходя из этого, женщина будет получать по уходу за ребёнком в 2016 году (6 204 * 24) / 730 * 30, 4 * 0,4 = 2 480, 2 копеек.

Количество дней отпуска по беременности и родам в 2017 году определено в ст. 255 ТК РФ.
Если беременность протекает нормально, то женщина уходит в отпуск на 30-й неделе на 140 дней – 70 дней до родов и 70 дней после родов. При многоплодной беременности, женщина уходит в декрет на 28-ой неделе на 184 дня – 84 дня до родов и 110 дней после родов.
Если женщина рожает с осложнениями, то врач роддома продлевает ей больничный в послеродовом периоде с 70 до 86 дней. При заранее известной многоплодной беременности, больничный не продлевается.

Женщина уходит в отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет. Расчёт начинается от даты рождения ребёнка, согласно свидетельству о рождении.

Женщина имеет право уйти во второй декрет, не выходя из первого. Как же тогда рассчитывать пособие по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком?

Например, женщина ушла в декрет в 2014 году. Для расчёта пособия были использованы доходы за 2013 и 2012 гг. В 2016 году она снова уходит в декрет, так и не выйдя из первого. Для расчёта нужно использовать 2015 и 2014 года. Но в это время она была в декрете, а этот период в расчёт не берётся. Как быть?

Для начала нужно подать заявление на прекращение первого отпуска по уходу за ребёнком, и на оформление второго отпуска по беременности и родам. Получать сразу 2 пособия женщина не имеет права.

Для расчёта пособия для второго отпуска по беременности и родам, будут использоваться те же периоды, что и в первый раз. То есть, исходя из примера, за 2012 и 2011 гг.

По окончании отпуска по беременности и родам, женщина имеет право на получение второго отпуска по уходу за своим ребёнком, пока ему не исполнится 1,5 года. Пособие по уходу будет рассчитываться также, исходя из годового заработка женщины за последние 2 года перед первым декретом.

источник

С 01 января 2013 года применяется только новый порядок расчёта пособий по беременности и родам — исходя из заработка за два года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам. В свете этих изменений российского законодательства в судебной практике возникло много спорных и противоречивых вопросов.

Следует отметить, что судебные споры возникают не только ввиду применения работодателями нового порядка расчёта пособий по беременности и родам. Наиболее часто, наряду с требованием о выплате пособия по беременности и родам, истицы предъявляют требования о восстановлении на работе, компенсации морального вреда, взыскании заработной платы.

Так, например, из решения Тобольского городского суда от 02 октября 2014 года, Чиркунова И.А. обратилась с иском о восстановлении на работе, взыскании заработной платы, пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, компенсации морального вреда. Свои требования она мотивировала тем, что между сторонами был заключён бессрочный трудовой договор, в соответствии с которым она была принята на работу на должность главного бухгалтера. Экземпляр трудового договора ей не выдали. На всём протяжении трудовой деятельности она добросовестно исполняла свои трудовые обязанности. Отпуск по беременности и родам был ей предоставлен. Находясь в отпуске, почтой она получила уведомление о необходимости получить трудовую книжку, из которого она узнала, что уволена по соглашению сторон на основании заявления об увольнении. Действительно, она написала указанное заявление об увольнении по собственному желанию, так как ей были созданы условия, при которых работать в её положении было невыносимо. Заявление об увольнении директор не подписала, попросила её остаться и продолжить работать. Приказ об увольнении не издавался, и она продолжала выполнять трудовые обязанности в прежней должности. То, что она продолжала работать, подтверждается тем, что она лично составила отчёты в налоговый орган и страховые фонды, сдала сведения о страховом стаже застрахованного лица, в том числе и в отношении самой себя. Она вела журнал кассира-операциониста, что подтверждается её личными подписями. Кроме того, директор приняла её листок нетрудоспособности, заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. До настоящего времени ей не выплачена заработная плата, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, не принят больничный лист в связи с отпуском по беременности и родам. Кроме того, действиями ответчика причинён моральный вред: она постоянно находится в состоянии стресса, что может отрицательно сказаться на её здоровье и здоровье её ребёнка. На основании изложенного истец просила признать незаконным увольнение по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ и восстановить её на работе в должности главного бухгалтера, взыскать с ответчика средний заработок за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда в размере трёх средних заработков, сумму отпускных, обязать ответчика принять к оплате листок нетрудоспособности и взыскать пособие по беременности и родам, обязать ответчика принять к оплате листок нетрудоспособности и взыскать пособие по временной нетрудоспособности.

Представитель ответчика Осинцева О.А. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, пояснила, что увольнение Чиркуновой И.А. является законным и обоснованным. Её волеизъявление об увольнении носило добровольный характер, директор заявление подписала. Заявление не было отозвано. Трудовой договор был расторгнут. С приказом об увольнении её ознакомили. Акт об отказе от подписания приказа об увольнении был составлен. Свидетели этот факт подтвердили.

Прокурор Янсуфина М.В. в судебном заседании заявленные требования поддержала, пояснила, что ответчик не доказал соблюдение процедуры увольнения. То, что она продолжала трудовые отношения, подтверждено документами о получении ею счетов за электроэнергию, документами о сдаче в банк наличных денежных средств.

Основываясь на свидетельских показаниях и письменных доказательствах, судом установлено, что истец добровольно написала заявление об увольнении по собственному желанию, что она не отозвала его, что её своевременно ознакомили с приказом об увольнении, что факт продолжения ею работы после спорного периода в течение полного рабочего дня не был подтверждён, что она не представила доказательства уважительности пропуска срока для обращения в суд за защитой нарушенного права, в удовлетворении требования о признании незаконным увольнения по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ и восстановлении её на работе в должности главного бухгалтера необходимо отказать, в том числе и в связи с пропуском установленного ст. 392 ТК РФ месячного срока. Таким образом, в удовлетворении требований истицы суд отказал.

Следует отметить, что важным моментом является соблюдение истцами сроков для обращения в суд за защитой своего права, предусмотренного ст. 392 ТК РФ. По спорам об увольнении работник имеет право обратиться в суд за защитой своего нарушенного права в течение месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Кроме того, исходя из судебной практики по трудовым спорам, для судей высокую степень достоверности имеют не только письменные доказательства, но и свидетельские показания. Таким образом, как истцам, так и ответчикам, в целях доказывания своей правовой позиции, особое внимание следует уделить поиску свидетелей, в достоверности показаний которых у суда не будет причин сомневаться.

Относительно требований о компенсации морального вреда в связи с неоплатой работодателем отпуска по беременности и родам и незаконным увольнением истцам необходимо доказывать наличие нравственных страданий, которые привели к определённым негативным последствиям, а также судом должно быть установлено, что работодатель нарушил трудовое законодательство, в противном случае в удовлетворении указанных требований будет отказано.

Из решения Амурского городского суда от 03 марта 2014 года, по иску работника к работодателю — индивидуальному предпринимателю о взыскании пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учёт в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, компенсации за дни неиспользованного отпуска, компенсации морального вреда, судебных расходов. Истица обратилась в суд с вышеуказанным иском по тем основаниям, что состоит в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем. При трудоустройстве имела девичью фамилию, которую сменила на Попову в связи с вступлением в брак. Ответчик при её уходе в декретный отпуск заявил, что не будет оплачивать больничный лист, поскольку он является индивидуальным предпринимателем. По окончании декретного отпуска по беременности и родам подала ответчику заявление о предоставлении очередного отпуска в количестве 44 календарных дней, а также заявление о предоставлении, по окончании очередного, отпуска по уходу за ребёнком до полутора лет и выплате ежемесячного пособия по уходу за ребёнком до полутора лет. Однако ответчик соответствующие выплаты не произвёл, на её неоднократные звонки и личные обращения отвечал по-разному, в том числе говорил, что закончил свою деятельность как индивидуальный предприниматель. С приказом об увольнении в связи с прекращением ответчиком своей деятельности её никто не знакомил, соответствующий расчёт при увольнении не произведён. В сентябре 2013 года истица обратилась в ХРО ФСС РФ, где ей разъяснили, что индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать в период нетрудоспособности по беременности и родам единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, а также пособие по уходу за ребёнком до полутора лет. Направила ответчику лист нетрудоспособности по беременности и родам, справку о постановке на учёт в ранние сроки беременности для оплаты, однако работодатель сообщил ей, что выплаты производить не будет. Кроме того, ответчик отказался выдать ей документы, подтверждающие факт трудовых отношений, в связи с чем для расчёта требуемых к взысканию сумм руководствовалась минимальным размером заработной платы. Кроме того, ответчик обязан оплатить очередной отпуск в количестве 44 рабочих дней. Кроме того, ответчик, нарушая трудовое законодательство в виде отказа в причитающихся ей выплатах, причинил моральный вред, который истица оценивает в 10 000 руб.

Ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, в суде пояснил, что истица работала у него неофициально, сама просила не устраивать её официально, поскольку у неё были какие-то проблемы с судебными приставами. Фактически Попова работала у него с 31.03.2012, трудовой договор заключил с ней в августе 2012 г. для себя. Истица работала у него до 31.12.2012, затем ушла в декретный отпуск. Ей выплатили заработную плату, больше никаких выплат она не требовала. В октябре-ноябре 2013 г. истица прислала больничный лист по беременности и родам, просила, чтобы он его оплатил. Иск не признаёт по тем основаниям, что истица работала у него неофициально. Взносы никакие не перечислял, с заработной платы истицы налог не удерживал.

Представитель третьего лица ГУ ХРО ФСС в суде пояснила, что в силу трудового законодательства ответчик обязан был заключить трудовой договор с истцом, в течение 10 дней после заключения трудового договора с полным пакетом документов обратиться в фонд социального страхования. Истица, безусловно, имеет право получать указанные ею выплаты. Поскольку ответчик взносы за истицу в ГУ ХРО ФСС не перечислял, он должен сам выплатить истице данные пособия. Истица имеет право выбора: либо получить пособие по беременности и родам (послеродовый период), либо пособие по уходу за ребёнком до полутора лет с даты рождения ребёнка. Поскольку истица получает в центре социальной поддержки населения пособие по уходу за ребёнком до полутора лет с даты рождения ребенка, то она имеет право получить пособие по беременности и родам только за дородовый период с 03.01.2013 до 13.03.2013, т. е. за 70 дней, а не за 140 дней. Отпускные за отработанный период ответчик также должен был выплатить истице.

Суд находит установленным факт нахождения истца и ответчика в трудовых отношениях с 31.03.2012. В этой связи доводы ответчика о том, что истица работала у него неофициально, а также то обстоятельство, что ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, правового значения для данного дела не имеют. Требование истицы о взыскании с ответчика пособия по беременности и родам подлежит частичному удовлетворению. Поскольку истица представила доказательства о том, что она встала на учёт в ранние сроки беременности, ответчик доказательств обратного не представил, выплату соответствующего пособия не произвёл, требование Поповой о взыскании с ответчика единовременного пособия женщинам, вставшим в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, подлежит удовлетворению. Как уже отмечалось ранее, истица состояла в трудовых отношениях с ответчиком с 31.03.2012; с 03.01.2013 по 22.05.2013 находилась в отпуске по беременности и родам. Таким образом, в силу норм трудового законодательства истица имеет право на предоставление ей ежегодного оплачиваемого отпуска за отработанный ею период, т. е. с 31.03.2012 по 30.03.2013. Таким образом, требование Поповой о взыскании с ответчика оплаты отпускных в указанном размере также подлежит удовлетворению. Поскольку факт нарушения ответчиком трудовых прав истца доказан, требование Поповой о взыскании денежной компенсации морального вреда подлежит частичному удовлетворению в соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ. Исходя из конкретных обстоятельств данного дела с учётом объёма и характера причинённых истцу страданий, степени вины работодателя, продолжительности периода, в течение которого ответчиком нарушались трудовые права истца, суд находит разумным частично удовлетворить требование истицы о компенсации морального вреда.

Таким образом, суд решил исковые требования Поповой удовлетворить частично: взыскать с ответчика в пользу Поповой пособие по больничному листу по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, компенсацию за дни неиспользованного отпуска, компенсацию морального вреда, судебные расходы. В остальной части исковых требований отказать. Взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края.

Проводя анализ рассмотренного судебного решения, можно сделать вывод, что в споре истцам необходимо доказывать наличие трудовых отношений с работодателем, заявления последнего о том, что истица работала неофициально, никакого правового значения для разрешения спора не имеют. Кроме того, истцам необходимо документально, а также с помощью свидетельских показаний, подтверждать факт наличия у них права на соответствующие выплаты. А также, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, независимо от организационно-правовой формы, работодатель обязан производить оплату отпуска по беременности и родам на законных основаниях лицам, находящимся с ним в трудовых отношениях. Соответственно, несостоятельными являются доводы ответчиков о том, что выплаты не будут произведены работнику, поскольку работодатель является индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, важно правильно производить расчёт отпуска по беременности и родам. Так, например, Заларинский районный суд в своём решении от 02 апреля 2014 года отказал истице в удовлетворении её требований о взыскании недоначисленной и невыплаченной заработной платы, отпускных по беременности и родам, компенсации морального вреда в полном объёме, поскольку суд посчитал представленные истцом суду расчёты противоречащими порядку начисления заработной платы, поскольку они основаны на неправильном толковании норм оплаты труда, так как применение процентов при начислении соответствующих выплат осуществляется применительно по отношению к окладу, а не итоговой по строке начислений сумме, как производит расчёт истец.

Проверенная судом правильность представленных ответчиком расчётов за спорный период не вызвала у суда сомнений в правильности порядка её исчисления, доводы же истца в этой части являются необоснованными и неверными. Поскольку стимулирующие выплаты на каждый месяц устанавливаются приказами главного врача на основании протокола заседания комиссии, соответственно, они не являются изменением организационных или технологических условий труда и является правом работодателя, а не обязанностью. При этом из представленных суду расчётных листов следует, что в оспариваемый период истцу начислялись выплаты стимулирующего характера, в силу чего доводы истца об их неначислении и невыплате суд посчитал несостоятельными, а применяемый ответчиком расчёт, как указывалось выше, суд признаёт верным. Поскольку судом не установлен факт нарушения ответчиком трудового законодательства, не подлежит удовлетворению и требование истицы о компенсации морального вреда.

Глушко Ксения Леонидовна , юрист 2-го класса. Окончила юридический факультет ЯрГУ им. П.Г. Демидова по специальности «Юриспруденция». В настоящее время юрисконсульт ГКУ «ИС Нагорного района» г. Москвы.

источник

В прошлый раз мы рассказали о спорах, связанных с ситуациями, когда ФСС отказывает в возмещении средств из-за претензий к больничным листам (см. «Споры с ФСС из-за больничных: какие решения суды принимали в прошедшем году»). Для сегодняшней статьи мы проанализировали несколько десятков решений федеральных арбитражных судов по спорам, которые были вызваны отказом ФСС возместить пособия по беременности и родам. По итогам анализа мы выделили наиболее типичные претензии Фонда и описали аргументы сторон, которые помогли добиться им успеха. Изучение претензий ФСС, доводов сторон и выводов судей помогут работодателям либо избежать рисков, либо добиться возмещения затрат.

Самый распространенный повод для отказа в возмещении пособия по беременности и родам — это принятие сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам. Причем у судов при решении таких споров нет однозначного мнения. Количество положительных и отрицательных решений примерно одинаково. В большинстве случаев суды исходят из того, что сам по себе факт трудоустройства женщины незадолго до декрета, не является основанием для отказа в возмещении средств. Так, ФАС Уральского округа указал, что дискриминация потенциального кандидата при приеме на работу запрещена законом (постановление от 22.06.12 № Ф09-1225/12).

Решающим фактором при принятии решения являются документы, подтверждающие фактическое исполнение сотрудницей своих обязанностей. В частности, ФАС Западно-Сибирского не согласился с выводом ФСС, что в компании была создана искусственная ситуация для возмещения пособия. По мнению суда, факт исполнения сотрудницей должностных обязанностей коммерческого директора подтверждают табель учета рабочего времени, должностные инструкции, акты выполненных работ, договоры, диплом об образовании и прочие документы. Поскольку женщина действительно работала в организации, пособие ей было выплачено правомерно (постановление от 17.08.12 № А45-1277/2012).

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС других округов: Уральского от 22.01.13 № Ф09-13854/12; Дальневосточного от 19.06.12 № Ф03-1893/2012; Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011; Волго-Вятского от 09.04.12 № А29-410/2011, от 28.03.12 № А28-6261/2011 и от 15.02.12 № А29-907/2011.

Но есть и немало решений в пользу ФСС. Например, ФАС Волго-Вятского округа усомнился в том, что работница, принятая на должность главного бухгалтера, действительно исполняла свои обязанности. Аргумент — вся отчетность в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС подписывалась только руководителем (постановление от 23.04.12 № А29-3580/2011).

Назовем реквизиты других отрицательных для работодателей решений: постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.12 № А33-20170/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.12 № А70-8738/2011, ФАС Уральского округа от 16.02.12 № Ф09-10018/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.12.12 № А32-11810/2012 и от 27.02.12 № А01-925/2011.

Большие сомнения у чиновников соцстраха и судей вызывают случаи массового приема на работу женщин, которые должны получить пособия. Показательный случай описан в постановлении ФАС Московского округа от 20.09.12 № А40-75979/11-119-640. Организация одновременно приняла на работу 13 женщин, которые через три дня ушли в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Срочную необходимость приема на работу 13-ти сотрудниц работодатель объяснил увеличением объема выпускаемой продукции в период после праздников. Но суды всех инстанций, в которых рассматривалось дело, расценили подобную ситуацию как попытку создать схему для незаконного получения средств ФСС.

По общему правилу заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей (ст. 282 ТК РФ). Каждый сотрудник вправе самостоятельно распоряжаться своим временем и решать, сколько он может работать, а сколько времени ему необходимо для отдыха и восстановления сил. Поэтому сам по себе факт работы женщины сразу в нескольких организациях не может являться основанием для отказа Фондом в возмещении средств (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.12 № А45-10896/2012).

Однако в случае явной неправдоподобности выполнения трудовых обязанностей одновременно по нескольким местам работы компании будет сложно выиграть дело. Так, ФАС Северо-Кавказского округа усомнился в том, что женщина работала 8 часов по основному месту в должности руководителя организации, а также по совместительству еще в двух компаниях в должности бухгалтера. Арбитры напомнили, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ). В данной ситуации совокупное рабочее время беременной сотрудницы по основному месту работы и работе по совместительству значительно превышало разумные нормы. По мнению судей, осуществлять трудовую деятельность в таком режиме с учетом щадящих условий труда для беременной женщины невозможно. В итоге ФАС сделал вывод: в данной ситуации имело место искусственное создание условий для незаконного возмещения средств, и отказал в выплате пособия (постановление от 18.02.13 № А01-565/2012).

Этот же суд усмотрел аналогичную схему и при рассмотрении другого спора. Беременная женщина трудилась в трех организациях. При этом, работая по совместительству 2 часа в день, получала вознаграждение, сопоставимое с зарплатой главбуха, выполняющего обязанности при полном рабочем дне. Это было подтверждено штатным расписанием организации (постановление Северо-Кавказского округа от 07.12.12 № А32-338/2012).

Еще один любопытный случай рассмотрел ФАС Центрального округа (постановление от 25.12.12 № А68-12945/2011). В Тульской области было зарегистрировано 12 организаций, находящихся по одному и тому же адресу, с одними и теми же директорами и получателями пособий. Трудоустройство проводилось по следующей схеме: за несколько месяцев до ухода в декретный отпуск принимались сотрудницы, которые одновременно оформлялись совместительницами в других 12 организациях. После ухода в декрет (или незадолго до ухода) беременной сотрудницы в эти же организации принималась следующая беременная женщина, которая также через некоторое время уходила в декрет и т.д. Таким образом, счел суд, трудовые отношения существовали формально, а фактически действия организации были направлены на неправомерное возмещение средств из бюджета.

Впрочем, встречаются и положительные решения. В частности, ФАС Западно-Сибирского округа назначил возместить расходы на выплату пособия женщине, которая была трудоустроена на должности директора в четырех организациях, в которых она являлась учредителем (постановление от 18.10.12 № А45-10896/2012). Было установлено, что продолжительность рабочего времени женщины не превышала 4-х часов в день, а оплата ее труда определена трудовым договором вне зависимости от отработанного времени. Кроме того, суд отметил, что законодательство в сфере социального страхования не возлагает на страхователя обязанность проверять количество рабочих мест у работника, принятого по совместительству.

Родственная связь беременной женщины с индивидуальным предпринимателем или руководителем (учредителем) компании, которые приняли ее на работу, также нередко является одним из оснований для отказа в зачете или возмещении суммы выданного пособия.

Приведем несколько примеров из судебной практики. Суд отказал в выплате пособия учредителю организации, устроившему свою беременную жену на должность исполнительного директора и по совместительству — на должность главного бухгалтера. Основания таковы. Первое — зарплата по ведомости в организации выплачивалась только жене. Второе — до приема ее на работу компания пользовалась услугами другого бухгалтера, в обязанности которого входило представлять интересы организации, подавать декларации, отчеты, подписывать документы. Этот бухгалтер продолжил работу и после трудоустройства жены учредителя. Третье — с уходом работницы в декретный отпуск должностные обязанности исполнительного директора возложил на себя муж-учредитель. Суд решил, что супруга руководителя была преднамеренно трудоустроена перед наступлением страхового случая в целях неправомерного получения средств из бюджета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.12 № А10-1257/2011, определением ВАС от 14.05.12 № ВАС-5852/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Аналогичное заключение содержится также в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.12 № А33-12270/2011. Компании не удалось доказать, что дочь руководителя компании, оформленная незадолго до декретного отпуска, фактически выполняла обязанности бухгалтера.

Назовем реквизиты других отрицательных для работодателей решений: постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.12 № А33-14985/2011и от 14.08.12 № А33-20170/2011; ФАС Поволжского округа от 30.10.12 № А72-10935/2011, от 28.06.12 № А72-7849/2011 и от 19.01.12 № А57-2438/2011; ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.12 № А32-10994/2011 и от 27.02.12 № А01-925/2011; ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.12 № А70-8738/2011; ФАС Северо-Западного округа от 14.03.12 № А21-3635/2011.

Однако если страхователь докажет реальность трудовых отношений, наличие соответствующего образования и опыта у сотрудницы, у него есть все шансы выиграть дело. Это подтверждают постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.12 № А33-20033/2011; ФАС Уральского округа от 26.06.12 № Ф09-5083/12 и от 05.04.12 № Ф09-2332/12; ФАС Дальневосточного округа от 19.06.12 № Ф03-1893/2012; ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.12 № А32-2106/2012.

Действующее законодательство не содержит каких-либо особенностей и ограничений для работодателей при установлении ими размера зарплаты для сотрудников. Регулируется только минимальный размер оплаты труда (ст. 132, 133 ТК РФ). На это указывают суды при принятии решений в пользу работодателей в случаях, когда причиной претензий ФСС послужило значительно повышение зарплаты беременной сотруднице (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.12 № А27-12151/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.12 № А32-2106/2012, ФАС Уральского округа от 26.06.12 № Ф09-5083/12).

Среди положительных для работодателей решений стоит отметить еще одно. Суд не согласился со специалистами ФСС, которые при расчете суммы пособия исключили премии сотрудницы (в размере 100% от оклада) на том основании, что другие работники компании премированы не были. Высший арбитражный суд, отказывая в передаче дела в Президиум ВАС РФ, не увидел в действиях работодателя нарушений (определение от 05.03.12 № ВАС-2110/12).

Однако в большинстве случаев суды все же считают подозрительным резкое повышение зарплаты или иных учитываемых доходов беременной работницы по сравнению с остальными сотрудниками. Если работодателю не удается экономически обосновать увеличение зарплаты, арбитры признают правомерным отказ Фонда в возмещении средств.

Примером может служить постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.12 № А55-18779/2011. Перед уходом в декрет женщина работала менеджером по работе с клиентами с окладом 5,5 тыс. рублей. Через год после того, как женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком, предприниматель отозвал ее (в этот момент она уже была беременна вторым ребенком) из отпуска, прекратил выплачивать ей ежемесячное пособие и установил оклад в размере 23,5 тыс. рублей. А через 3 месяца после выхода на работу женщине был предоставлен отпуск по беременности и родам. В описанной ситуации работодателю не удалось доказать, что выход на работу и почти пятикратное увеличение оклада за 3 месяца до ухода в отпуск по беременности и родам были экономически обоснованы.

При рассмотрении другого спора суд принял решение в пользу ФСС, обратив внимание на следующий факт. Женщине, принятой на работу за полтора месяца до наступления страхового случая на должность главбуха, была назначена зарплата в 4 раза превышающая вознаграждение директора (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.12 № А27-10337/2011).

Назовем реквизиты других отрицательных для работодателя решений: постановления ФАС Поволжского округа от 22.05.12 № А06-7174/2011; ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.08.12 № А74-3424/2011, от 19.04.12 № А33-9879/2011 и от 24.02.12 № А69-717/2011 (определением ВАС РФ от 05.06.12 № ВАС-7432/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Опыт работы и уровень образования сотрудницы, трудоустроенной перед декретным отпуском, не соответствуют занимаемой должности

Если работодатель принял беременную женщину с дипломом учителя и не имеющую опыта иной работы, на должность бухгалтера, велика вероятность, что ФСС откажет в возмещении средств. Суды считают, что прием на работу беременной женщины без опыта работы и нужных знаний является достаточным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия.

В качестве примера приведем следующий судебный спор. ФСС отказал компании в возмещении расходов на выплату пособия работнице, которая была оформлена за 5 месяцев до наступления страхового случая на должность коммерческого директора. Причин тому две. Во-первых, у сотрудницы было образование по специальности «повар». А согласно должностной инструкции коммерческий директор должен знать, в частности, коммерческое, гражданское, финансовое, налоговое, инвестиционное законодательство; особенности структуры предприятия и основы бухучета. Во-вторых, женщина ранее нигде не работала, что подтверждается трудовой книжкой. С учетом этих обстоятельств суд признал, что в рассматриваемом случае условия, дающие основания для возмещения расходов, соблюдены лишь формально (постановление ФАС Уральского округа от 16.11.12 № Ф09-10442/12).

По аналогичным причинам признал правомерным отказ в возмещении средств и ФАС Восточно-Сибирского округа. В данном случае конфликт с ФСС возник из-за того, что беременная женщина с экономическим образованием по специальности «Финансы и кредит» была оформлена на должность программиста (постановление от 19.04.12 № А33-7153/2011, определением ВАС РФ от 09.08.12 № ВАС-10757/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Приведем реквизиты других отрицательных для работодателя решений: определение ВАС от 26.04.12 № ВАС-4427/2 об отказе в передаче дела в Президиум; постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.12 № А45-20170/2011; Восточно-Сибирского округа от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 17.01.12 № А10-1257/2011.

Нередко конфликты с ФСС возникают из-за того, что рабочее место создается перед приходом беременной сотрудницы. Особенно если после ее ухода в отпуск по беременности и родам ее должность осталась вакантной или была упразднена. Суды могут усмотреть в создании должности специально для беременной сотрудницы схему незаконного возмещения средств, как это сделал ФАС Поволжского округа (постановление от 18.01.13 № А12-8226/2012). Суд установил, что штатное расписание, вводящее должность финансового директора, утверждено за день до принятия беременной сотрудницы на работу. До этого хозяйственную деятельность предприниматель вел самостоятельно, без привлечения наемных работников.

Нанятый финансовый директор отработала в общей сложности несколько дней (остальное время в течение трех месяцев находилась в отпуске без сохранения зарплаты). При этом после ее ухода в отпуск по беременности и родам должность финансового директора осталась вакантной. Указанные обстоятельства, по мнению судей, доказывают намерение работодателя незаконно получить возмещение из бюджета ФСС.

Похожий случай рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа. В ходе разбирательства выяснилось, что должность специалиста по коммерции была введена незадолго до прихода сотрудницы в компанию. При этом оклад специалиста в несколько раз превышал размер средней зарплаты по предприятию. Доказательства выполнения работницей своих должностных обязанностей работодатель не представил. После ухода женщины в декрет должность специалиста по коммерции осталась вакантной. В результате суд согласился с ФСС: оснований для возмещения расходов на выплату пособия нет (постановление от 24.01.12 № А19-11009/2011).

Впрочем, при наличии документов, которые подтверждают реальность выполнения обязанностей (штатное расписание, табели учета рабочего времени), арбитры признают отказ в возмещении неправомерным (см. например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.12 № А33-742/2011, ФАС Уральского округа от 30.01.13 № Ф09-13672/12). Положительное решение содержится и в определении ВАС РФ от 22.02.12 № ВАС-17257/11 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ. О нем стоит рассказать немного подробнее. ФСС усмотрел схему в том, что после ухода в декрет женщины, которая являлась директором компании, ее должность оставалась вакантной, но при этом деятельность организации не приостанавливалась. Следовательно, она продолжала руководить организацией. А раз так, то ей положена зарплата, а не пособие, заявили чиновники. Суд первой инстанции принял решение в пользу ФСС, но суды апелляционной, кассационной инстанций, а также «тройка судей» ВАС РФ решили, что фонд не доказал факт отсутствия реальных трудовых отношений и наличия схемы, направленной на неправомерное получение средств ФСС.

Если пособие или зарплата выплачивались за счет заемных средств, ФСС может отказать в возмещении выплаченного пособия. Добиться отмены решения в суде можно лишь в том случае, если компании удастся доказать факт выполнения работницей трудовых обязанностей. Многие суды указывают, что сама по себе выплата застрахованному работнику пособия или зарплаты за счет заемных средств не лишает работодателя права на возмещение суммы таких пособий (постановления ФАС Уральского округа от 20.09.12 № Ф09-6395/12, Северо-Кавказского округа от 08.08.12 № А32-36964/2011). Если же кроме выплаты пособия из заемных средств есть и другие обстоятельства, свидетельствующие не в пользу работодателя, выиграть спор будет сложно. Пример тому — постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.12.12 № А32-1264/2012. Специалистам ФСС показалось подозрительным, что предприниматель, который в течение нескольких лет оказывал рекламные услуги самостоятельно, не привлекая наемных работников, принял на должность менеджера по рекламе с окладом 30 тыс. рублей беременную женщину. При этом из приходных кассовых ордеров следовало, что предприниматель ежемесячно вносил в кассу денежные средства в сумме 30 тыс. рублей, и в тот же день перечислял их работнице в виде зарплаты. Аналогичный механизм расчетов применялся и при оплате больничного листа по беременности и родам. Поскольку предприниматель не представил доказательства осуществления финансово-хозяйственной деятельности и наличия денежных средств на выплату зарплаты, суд признал решение фонда об отказе в возмещении средств обоснованным. При этом арбитры учли прочие «отягчающие обстоятельства»: у работницы не было опыта работы и высшего образования по специальности менеджмент. Наконец, женщина являлась супругой предпринимателя.

Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС Центрального округа от 29.08.12 № А23-77/2012, ФАС Поволжского округа от 20.03.12 № А65-7903/2011.

Как правило, несвоевременное перечисление работодателем страховых взносов в ФСС не является достаточным основанием для отказа в возмещении суммы выплаченных пособий. И все же это обстоятельство суды не оставляют без внимания, и учитывают как дополнительный аргумент в пользу Фонда. Так, ФАС Центрального округа отказал компании в удовлетворении требований, указав, в том числе, на факт уплаты страховых взносов уже после ухода работницы в отпуск по беременности и родам (постановление от 29.08.12 № А23-77/2012). Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС Поволжского округа от 20.03.12 № А65-7903/2011, ФАС Уральского округа от 16.02.12 № Ф09-10018/11, ФАС Волго-Вятского округа от 17.07.12 № А11-6721/2011.

источник